走私虚拟货币矿机可能涉及的罪名及行政处罚与刑事犯罪边界

2021年以来，国内对虚拟货币“挖矿”活动的监管持续收紧。国家发展改革委等部门明确要求严禁新增虚拟货币“挖矿”项目，加快存量项目退出，并加强对“挖矿”活动上下游全产业链的监管。

但是，政策层面的限制并没有使矿机的市场需求随之消失。受虚拟货币价格、挖矿收益以及二手矿机流通等因素影响，实践中仍然存在购买、运输和进口矿机的需求。有些企业通过正常渠道申报进口，也有人采取低报价格、伪报品名、拆解整机或者夹藏运输等方式将矿机运入境内，由此引发海关行政处罚甚至刑事追诉。

那么，走私矿机到底可能涉及哪些罪名？什么情况下只是行政处罚、什么情况下会被追究刑事责任？

I 本文作者：邵诗巍律师

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进口虚拟货币矿机被海关查扣，可能按什么罪名处理？

走私矿机在刑法上可能对应三个罪名，分别是走私普通货物罪、走私国家禁止进出口的货物罪和走私废物罪。定哪个罪，取决于矿机被认定为什么性质的货物。

矿机被当作普通电子设备的，行为人通过低报价格、伪报品名偷逃进口环节税款，适用《刑法》第153条走私普通货物罪。公开裁判文书中，绝大多数矿机走私刑事案件定的都是这个罪，包括（2020）粤刑终766号、（2018）粤03刑初315号等。

矿机被认定为国家禁止进口货物的，行为人明知禁止仍逃避海关监管，适用《刑法》第151条第3款走私国家禁止进出口的货物罪。目前公开信息中，仅有宁波海关2026年7月通报的廖某某等人案适用了这一罪名。

两个罪名的量刑差距很大。同样价值200万元的矿机，按普通货物定罪，偷逃税额可能只有二三十万元，落在三年以下有期徒刑的区间；按禁止进口货物定罪，货值直接超过100万元，起步就是五年以上有期徒刑。邵律师在《走私虚拟货币矿机，构成走私普通货物罪还是走私国家禁止进出口的货物罪？》一文中对此有详细对比分析。

进口的矿机如果已经损坏报废、经鉴别属于固体废物，法律评价转向《刑法》第152条第2款走私废物罪。

若二手矿机在进口申报环节，无法充分证明其“仍具有原有使用价值”且“可继续按原用途使用”，其物理状态及技术属性存在被海关或固体废物鉴别机构依据《固体废物鉴别标准通则》（GB 34330）鉴定为“禁止进口固体废物”的风险。一旦经法定鉴别程序被正式认定为固体废物，相关当事人将面临责令退运和50万至500万元的高额罚款，甚至可能涉及走私废物罪的刑事责任。

例如邵律师在《矿机被海关认定为禁止进口货物，就一定构成走私国家禁止进出口的货物罪吗？》一文中提到的进口矿机被认定为固体废物的行政处罚。

目前还没有看到走私矿机被定走私废物罪的刑事判决，暂不讨论对于该罪名的认定是否合理，但不排除将来出现此类罪名认定的可能性。

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矿机属于禁止进口货物时，退运、罚款和判刑的界限在哪？

以矿机被认定为国家禁止进口货物为前提，行政责任和刑事责任之间有三道线。邵律师认为，很多情况下，行为人的责任应当止步于行政层面，不应轻易上升为刑事犯罪。

第一层：如实申报，没有逃避监管——只能是行政违法，不是走私。

企业如实申报品名为虚拟货币ASIC矿机，真实填写品牌、型号、数量和价格，没有藏匿、拆解、伪造单证，海关查验后认定属于禁止进口货物、不予放行。这种情形不属于走私，只是违反了国家进出口管理规定，海关依法责令退运并处罚款。

这里的关键是：**走私犯罪是故意犯罪，必须同时具备“逃避海关监管的行为”和“明知禁止进口仍故意绕开管理的主观故意”。**如实申报的行为人两个要件都不满足。哪怕矿机货值远超20万元的刑事立案标准，也不能以此就认定构成犯罪。

第二层：故意伪报、拆解逃避监管，但未达到刑事门槛——行政走私，不应追究刑事责任。

行为人明知矿机不能正常进口，仍把整机拆散伪报为服务器配件，或者借用其他货物名义夹藏入境。这种行为已经属于行政法意义上的走私。但只要货值不满20万元、重量不足20吨，同时不存在犯罪集团首要分子、使用特种车辆等特殊情形，就没有达到刑事入罪标准，海关应当以行政走私处理（没收走私货物及违法所得，并处罚款）。

这一层和第一层的区别在于行为人的主观状态：第一层是“进口了不该进口的东西，但没有隐瞒”，第二层是“明知不该进口，还故意绕开监管”。所以第一层的后果是退运，第二层是没收。实务中有些矿机行政处罚决定写“责令退运”，有些写“没收货物”，就是这个原因。

第三层：逃避监管且达到刑事标准——走私国家禁止进出口的货物罪。

行为人故意逃避禁止性管理，货值达到20万元以上或重量达到20吨以上的，进入《刑法》第151条第3款的评价范围。根据2014年两高走私司法解释（法释〔2014〕10号）第11条，货值20万元以上不满100万元的，处五年以下有期徒刑；100万元以上的属于“情节严重”，五年以上。

这个罪名看的是货值和重量，不看偷逃税额。即使矿机进口关税为零、价格全部如实申报，只要行为人故意绕开禁止性管理，货值达标就可能构成犯罪。

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矿机按普通货物处理时，补税、行政处罚和刑事追诉怎么区分？

如果矿机没有被认定为禁止进口货物，而是按普通电子设备处理，入罪标准就从“货值”切换为“偷逃税额”，整套判断逻辑同样分三层。

第一层：申报有误但没有偷逃税款故意——违反海关监管规定，不能按走私处理。

走私普通货物罪惩治的核心是偷逃税款的故意行为。申报错误不等于走私。

哪些情况属于这一层？

• 比如企业对矿机税则号列存在合理的专业争议；
• 价格申报差异来自运费计算、返利扣减或汇率折算；
• 委托报关过程中发生了操作错误；
• 企业能提供真实的合同、发票和付款凭证，没有搞阴阳合同。

这些情况下即使海关核定出漏缴税款，性质上也只是申报不实，海关可以要求补税并处罚款，但不能认定为走私。

这里有一个实务中容易出问题的地方：矿机的税则归类本身就有争议。比特大陆蚂蚁矿机S9在美国曾发生过归类争议，美国海关2018年将其归入8543项下，进口商主张应归入8471项下。国内报关实务中，矿机的归类同样不统一。如果把这种技术性的归类分歧直接认定为“伪报税则号列”，当作逃避海关监管的证据，说服力是不够的。

所以邵律师的观点是：只要行为人没有制作虚假合同、没有隐匿真实付款、没有安排阴阳发票，即使最终核定出漏缴税款，哪怕金额超过10万元，也不能仅凭税额达标就认定走私普通货物罪。缺少偷逃税款的故意，刑事责任就不成立。

第二层：有偷逃税款故意，但税额没达到刑事标准——行政走私，不应追究刑事责任。

行为人故意低报矿机价格、使用阴阳发票，或者真实货款用USDT支付但向海关提交虚假低价合同，这些行为已经构成行政法意义上的走私。但自然人偷逃税额不足10万元、单位不足20万元的，属于行政走私，海关没收走私货物及违法所得，并处偷逃税款三倍以下罚款，到此为止。

但需要注意，如果当事人此前有过行政处罚记录，风险会显著上升：

根据《刑法》第153条规定，一年内曾因走私被给予两次行政处罚后又走私普通货物的，即使本次偷逃税额没有达到通常标准，也可能构成犯罪。2014年两高走私司法解释（法释〔2014〕10号）第17条进一步明确，前两次行政处罚可以涉及任何货物，但第三次“又走私”必须是走私普通货物。

第三层：有偷逃税款故意，且税额达到刑事标准——走私普通货物罪。

自然人偷逃应缴税额达到10万元以上、单位达到20万元以上的，构成走私普通货物罪。10万元以上不满50万元的属于第一档，50万元以上不满250万元属于第二档，250万元以上属于第三档。

和禁止进口货物罪相比，这条路径下的入罪门槛其实更高——不但要证明偷逃税额达标，还要证明行为人有偷逃税款的主观故意。如果当事人只是如实申报了矿机、没有低报价格，按普通货物路径根本不构成犯罪。但如果同一批矿机被认定为禁止进口货物，只要有逃避监管行为、货值超过20万元就可能入罪。这就是为什么对于货物的定性对当事人的影响这么大。

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结语

矿机的市场需求并未因监管收紧而消失，但相关进口行为也不能一概作刑事评价。只有在货物性质、逃避监管行为、主观故意和入罪数额均符合刑法规定时，才能追究刑事责任；否则，应当根据具体情况作补税、退运或者行政处罚处理，而不应追究行为人的刑事责任。